仮想通貨ブローカーの納税申告書を巡る新たな課題、早期対応が必要に

2025年、フォーム1099-DAはすべてのデジタル資産を同様に扱い、暗号資産売却の総売却代金をIRSに報告しました。Coinbase、Kraken、Crypto.comなどの大手暗号資産ブローカーはすべて、初めてこのフォームを発行しました。しかし、2026年の確定申告シーズンに向けて、フォーム1099-DAは変化しています。今年、IRSはデジタル資産を「カバード（対象）」と「ノンカバード（非対象）」の2つのカテゴリーのいずれかに分類することを義務付けます。

税務専門家は、今年このフォームを受け取る何百万人ものアメリカ人の申告プロセスを進める前に、これらのカテゴリーの違いを理解する必要があります。

フォーム1099-DAは、カストディ型デジタル資産ブローカー内で行われた暗号資産売却の報告を効率化および自動化するために昨年導入されました。このフォームは、暗号資産が購入された価格ではなく、売却された価格を報告するものでした。そのプロセスは、新しい資産クラスの取得価額（ベース）を追跡するために必要なインフラをブローカーが構築する時間を与えるための移行措置として実施されました。

今年の申告シーズンには、プロセスを大きく変える新たな要素が加わります。ブローカーは取得価額を報告しなければなりませんが、それはプラットフォームから一度も出ることなく、2026年1月1日以降に取得された資産に限られます。ユーザーが同一の取引所アカウント内のみでデジタル資産を売買した場合、ブローカーは取引の全容を把握しているため、売却代金と取得価額を報告できます。これは「カバード」とみなされます。

資産がある取引所から別の取引所へ、個人のウォレットへ、別のプラットフォームへ、あるいは分散型プロトコルを通じて移動した場合、ブローカーは可視性を失います。したがって、取得価額を計算するために必要な情報を持ち合わせておらず、計算を試みる義務もありません。これは「ノンカバード」資産とみなされます。2026年1月1日より前に暗号資産取引所で購入された資産も、ノンカバードとみなされます。

一つのプラットフォーム上のみで売買を行うクライアントにとって、カバードとノンカバードの区別は通常問題になりません。しかし、暗号資産ユーザーが異なるウォレットや取引所間でコインを移動させるのは一般的な慣行であり、そこに問題が生じる可能性があります。プラットフォーム間で送金を行う大多数の暗号資産ユーザーにとって、今年の1099-DAは課税対象となる活動のわずか一部しか示していない可能性があります。

ノンカバード資産の報告

税務専門家と暗号資産ユーザーは、欠落している活動を補完する必要があります。一部のロットには取得価額の数字が記載され、他のロットには空欄がある1099-DAは、不完全なものです。

1099-DAのデータを申告書に自動的にインポートする多くのソフトウェア・プラットフォームは、このギャップを誤読する可能性が高く、ノンカバード・ロットに報告された取得価額がない場合、（誤って）ゼロとして扱われる可能性があります。これは、売却価格の全額が課税対象の利益としてカウントされることを意味します。もう一つの大きな問題は、システムが利益の計算自体をスキップしてしまう可能性があることです。