加密货币经纪商税务表格的新挑战呼吁尽早行动

2025 年，Form 1099-DA 对每种数字资产都一视同仁，向 IRS 报告加密货币销售的总收益。Coinbase、Kraken 和 Crypto.com 等大型加密货币经纪商均首次发布了这些表格。但 Form 1099-DA 在 2026 年报税季将发生变化。今年，IRS 将要求数字资产分为两类：“已涵盖”（covered）和“未涵盖”（noncovered）。

税务专业人士需要了解这些类别之间的区别，然后才能为今年将收到这些表格的数百万美国人处理申报流程。

Form 1099-DA 于去年推出，旨在简化和自动化托管数字资产经纪商内部发生的加密货币销售报告。该表格报告的是加密货币的售价，而非买价。这一过程作为过渡实施，旨在让经纪商有时间建立跟踪新资产类别成本依据所需的基础设施。

在本报税季，申报过程中增加了一个环节，使流程发生了重大变化。经纪商现在必须报告成本依据，但仅限于那些从未离开其平台且在 Jan. 1, 2026 之后获得的资产。如果用户完全在同一个交易所账户内买卖数字资产，那么经纪商将看到完整的交易过程，并可以报告收益和成本依据。这将被视为“已涵盖”。

如果资产从一个交易所转移到另一个交易所、进入个人钱包、转移到不同平台或通过去中心化协议，经纪商就会失去可见性。因此，它没有计算成本依据所需的信息，也不被要求尝试计算。这将被视为“未涵盖”资产。在 Jan. 1, 2026 之前在加密货币交易所购买的资产也将被视为未涵盖资产。

对于完全在一个平台上买卖的客户，通常不会出现已涵盖和未涵盖的区别。但加密货币用户在不同钱包或交易所之间转移代币是常见做法，这就是问题可能出现的地方。对于大多数在平台之间进行转账的加密货币用户来说，今年的 1099-DA 可能只能反映其应税活动的一小部分。

未涵盖资产报告

税务专业人士和加密货币用户需要填补缺失的活动信息。如果 1099-DA 表格中某些批次的成本依据数据已填充，而其他字段为空白，则该表格是不完整的。

许多自动将 1099-DA 数据导入申报表的软件平台可能会误读这一差距，因此，当未涵盖批次没有报告成本依据时，它可能会被（错误地）视为零。这意味着全部售价都将计为应税收益。另一个大问题是系统可能根本跳过收益计算。

空白字段并不意味着纳税人没有为该资产支付任何费用，也不意味着没有内容需要报告。这只是意味着一旦资产离开平台，经纪商就不被要求跟踪该信息。实际的成本依据仍然存在；只是必须根据用户自己的记录重新构建，而不是从表格中提取。

目前尚不清楚随着时间的推移，这种情况在不同经纪商之间的应用一致性如何，因为“经纪商”一词的定义非常广泛且变化迅速。由于 DeFi 前端经纪商规则已于 April 2025 废除，允许交易的非托管钱包目前不受 1099-DA 报告的约束。纳税人仍必须对其在此类平台上进行的交易进行申报并缴纳税款，但他们不会收到针对其交易活动的 1099-DA 表格。