捐赠 Bitcoin：抵税额度是多少

向慈善组织捐赠 bitcoin 在德国是可以抵税的，并且这被视为实物捐赠。您可以抵扣多少金额取决于法律中规定的一个几乎没被其他人提到的单一问题：在捐赠的那一刻，对这些 bitcoin 进行出售是否需要纳税？

如果答案是否定的，因为一年的持有期已经届满，您可以使用公平市场价值，即捐赠当天的价格。如果答案是肯定的，因为您是在八个月前才买入这些 bitcoin 的，那么抵扣额上限为结转后的购置成本，即您支付的价格。对于已经翻了四倍的持仓，仅仅因为日期不同，这就会产生四倍的差距。

这条规则包含在德国所得税法第 10b 条第 3 款中。由于捐赠本身并非出售，因此也不会产生应税收益。这两点结合在一起得出了一个令许多人惊讶的结果：从持有已久且有大量收益的持仓中进行捐赠，比通过出售后再捐赠的迂回方式在税务上更为有利。

捐赠本身不产生应税收益

加密资产的私人处置属于所得税法第 23 条。该条款规定，应税的是来自处置的收益，而处置以对价为前提。捐赠是无偿的：您将 bitcoin 赠送出去，没有得到任何回报。因此，触发征税的因素并不存在。

法律本身在一个很有说服力的地方确认了这一逻辑。第 10b 条第 3 款询问，资产的转移在“转移时是否不会构成应税事件”。这个问题是以虚拟语气提出的，因此是假设性的。如果转移本身已经是处置，那么就不需要这种虚拟语气了。

同样的制度也适用于其他无偿转让。任何人将 bitcoin 作为礼物赠送，同样不会触发私人处置；取而代之的是赠与税及其免税额，我们已在向子女赠送礼物的案例中对此进行了单独说明。向享有税收优惠的组织进行捐赠不会产生赠与税，因为慈善受赠者是免征该税的。

第 10b 条第 3 款：可抵扣金额取决于持有期

该条款第 3 句和第 4 句中的决定性机制可以用两行话概括。

情况一，持有期已过。 捐赠当天的出售本应是免税的，因为从购置到捐赠之间的时间超过了一年。转让金额由公平市场价值决定，即当时的价格。

情况二，持有期仍在继续。 出售本应是应税的。在确定转让金额时，不得超过结转后的购置成本。因此，增值部分不计入抵扣额。

该条款全文见所得税法第 10b 条，持有期本身见第 23 条。注意这里一个经常被忽略的细节：对于情况二，实际上您在出售中是否会获得收益并不重要。关键在于是否会构成应税事件，而在一年之内，无论结果如何，都会构成应税事件。

第二个细节涉及第 23 条中 1,000 欧元的免税门槛。这一门槛并不会撤销应税事件；它仅仅是让结果中的收益免税。任何人想以此为由，认为在一年内的捐赠应被视为情况一处理，其理由是不确定的；我们在关于免税门槛的另一篇文章中收集了围绕该门槛最常见的认识误区。

以 20,000 欧元成本和 80,000 欧元市值计算的实例

假设您以 20,000 欧元买入 bitcoin，捐赠当天的持仓价值为 80,000 欧元。这两个数字都是随意选择的，用以展示运作机制。